Las criptoactivos han adquirido una relevancia creciente en los últimos años, tanto como forma de inversión como medio de transacción. En Portugal, la cuestión de la tributación de estos activos es un tema de interés tanto para los inversores como para las autoridades fiscales.
Si hasta 2022 Portugal era visto como un país "cripto-friendly", ya que existía una ausencia de regulación, lo cierto es que a partir de 2023 esto ha cambiado.
La Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023 estableció la tributación de las rentas derivadas de los criptoactivos, por lo que en este artículo abordaremos las principales cuestiones relativas a su tributación en Portugal.
En términos generales, los criptoactivos son tratados como instrumentos financieros en Portugal, sujetos a tributación de acuerdo con la legislación aplicable a otros activos financieros.
Podemos clasificar estas rentas en tres categorías de IRS; la Categoría E o rentas de capital, la Categoría G o incrementos patrimoniales y la Categoría B o rentas profesionales.
Así, las ganancias obtenidas por la negociación de criptoactivos pueden tributar como ganancias patrimoniales, sujetas a un tipo autónomo del 28%, e incluirse y en este caso someterse al tipo progresivo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), que puede oscilar entre el 14,5% y el 48%, en función del importe total de las ganancias y de las demás fuentes de renta del contribuyente.
Sin embargo, según nuestra experiencia en la asesoría que prestamos regularmente a clientes en esta área, existen algunas particularidades a tener en cuenta. En primer lugar, es importante determinar cuándo se produce la ganancia imponible.
El criterio adoptado para determinar qué tributar se conoce como "FiFo" o "First In First Out", lo que significa que siempre tributarán las primeras operaciones con criptodivisas que entren en la cartera o wallet.
Además, es necesario considerar la forma en que se realizan las transacciones con criptoactivos. En Portugal, la legislación actual no proporciona directrices específicas sobre cómo declarar las transacciones con criptoactivos, por lo que siempre es mejor consultar a un experto que pueda ayudarle con su caso específico.
Otra cuestión relevante se refiere a la tributación de las operaciones de minería de criptodivisas. La Autoridad Tributaria Portuguesa (AT) considera que los ingresos obtenidos por la minería de criptodivisas tributan como rendimientos empresariales y profesionales, sujetos a tipos progresivos del IRS, así como a las cotizaciones a la Seguridad Social.
En resumen, la tributación de los criptoactivos en Portugal sigue las directrices generales aplicables a otros instrumentos financieros. Sin embargo, dada su naturaleza específica, es importante que los contribuyentes conozcan las directrices emitidas por la AT y busquen el asesoramiento adecuado para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales aplicables a sus operaciones con criptoactivos, por lo que puede contar con la experiencia del Departamento de Derecho Fiscal de Belzuz Abogados, S.L.P. en Portugal para el correcto asesoramiento en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Miguel Paixão
Fiscal and Tax Law department | Madrid (Spain)
Belzuz Abogados SLP
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