Residencia fiscal no habitual en Portugal – Tributación del trabajo cualificado y de los fondos de pensiones

VolverEl régimen de los residentes no habituales es aplicable a los no residentes en Portugal que plantean establecer en este país una residencia permanente o temporal y no hayan sido residentes fiscales en Portugal en los últimos 5 años.

Para ser considerado residente a efectos fiscales en Portugal hay que permanecer en este país por lo menos 183 días al año o, en caso de estar un periodo inferior, disponer de una vivienda permanente en Portugal, que puede ser de alquiler o en propiedad.

El estatuto es válido durante diez años desde el momento en que la persona se convierte en residente fiscal en Portugal y está especialmente dirigido a expatriados, trabajadores desplazados, altos cargos directivos, representantes legales de sucursales en Portugal de empresas extranjeras y jubilados.

Para los trabajadores, directivos y representantes legales que se conviertan en residentes fiscales en Portugal y se acojan al régimen, se establece una tributación reducida de un 20% aplicable a sus nóminas. En los casos de desplazamiento es además posible mantener las cotizaciones a la Seguridad Social en el país de origen.

Por otra parte, para los jubilados, este estatuto puede suponer un importante ahorro, ya que, si se cumplen determinadas condiciones, es posible que se beneficien de la exención de impuestos en el país de origen de la pensión de jubilación y también en Portugal (país de residencia).

Además de la pensión de jubilación pagada por la Seguridad Social, el patrimonio de los jubilados extranjeros está muy frecuentemente compuesto por fondos de pensiones constituidos durante su vida laboral. La tributación de estos fondos, que se recuperan en el momento de la jubilación, es una temática importante y que influye en la decisión de cambio de residencia fiscal a Portugal.

Considerando que se trata de fondos extranjeros, constituidos en un determinado país y que se recibirán o rescatarán en Portugal, es fundamental que se proceda a un análisis fiscal detallado para confirmar el tratamiento de estos rendimientos.

Respecto al rescate de fondos privados constituidos por aportaciones realizadas por la propia persona, la ley prevé una exención de tributación bajo este régimen, tributando solamente las ganancias generadas por el fondo como renta de capital.

La Hacienda portuguesa todavía no ha publicado su posición formal con relación al rescate de fondos de pensiones constituidos por aportaciones del empleador o del trabajador y del empleador.

Efectivamente, en estos fondos es fundamental aclarar si las aportaciones realizadas por la entidad empleadora garantizaban derechos adquiridos e individualizados del trabajador en el momento de su realización.

En particular, los rendimientos de pensiones pueden beneficiarse de la exención en Portugal si no se consideran obtenidos en este país (por ejemplo, si proceden de España) o si estos rendimientos no pueden considerarse obtenidos en territorio portugués, por los criterios previstos en la ley nacional.

Los rendimientos de capitales obtenidos en el extranjero por un residente no habitual en Portugal están exentos de tributación en Portugal cuando puedan ser tributados en el país del origen.

El rescate de los fondos de pensiones no está específicamente previsto como un rendimiento en el Modelo de Convenio. Por tanto, es fundamental la cualificación de los de estos fondos ya que la tributación dependerá del concepto de rendimiento.

De acuerdo con nuestra experiencia, el rescate de los fondos de pensiones deberá ser objecto de un análisis previo, para que el jubilado que se convierta en residente no habitual pueda anticipar la tributación que le corresponderá.

Belzuz Abogados dispone de un equipo de expertos en temas fiscales y con una amplia experiencia en el régimen de residentes no habituales en Portugal disponibles para asesorar a todos los interesados desde el momento del planteamiento del cambio de residencia hasta la presentación de sus declaraciones anuales de la renta en Portugal.

Departamento de Derecho Fiscal y Tributario | Madrid (España)

 

Belzuz Advogados SLP

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